דיווח 102, דוח 126 וטופס 106: מועדים לפי התקנות ומה תוכנת השכר צריכה להפיק

מעסיק בישראל מדווח לרשות המסים בשלושה מחזורים: דיווח 102 חודשי — מוגש ומשולם עד ה-16 בכל חודש (תקנה 11(א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ״ג–1993); דוח 126 שנתי — מוגש באופן מקוון עד 30 באפריל שלאחר שנת המס (סעיף 166(ב) לפקודת מס הכנסה); וטופס 106 — אישור שנתי לכל עובד, שנמסר עד 31 במרס או ביום שבו העובד הפסיק לעבוד (תקנה 13(א)). בצד השני, העובד ממלא טופס 101 בתחילת העבודה ובכל 1 בינואר. כל תוכנת שכר — או לשכת שירות — צריכה להפיק את כל אלה בלי עבודה ידנית. המדריך מסביר כל אחד, ומה לבדוק בהדגמה.

המדריך הוא חלק מהמדריך המרכזי לעלות תוכנת שכר.

טבלת מועדים

דיווח 102: החודשי

מה הוא כולל: מספר העובדים ששולמה להם משכורת, סכום המשכורות, וסכום המס שנוכה בתקופה. באותו מועד משלמים את המס שנוכה. טופס 102 הוא גם הבסיס לדיווח ולתשלום של דמי ביטוח לאומי ומס בריאות, ואת מועד התשלום לביטוח לאומי ואופן הדיווח בדקו באתר המוסד.

דיווח דו-חודשי: מעסיקים קטנים יכולים לקבל אישור לדווח ולשלם אחת לחודשיים, לפי תקנות מס הכנסה (מועד לתשלום ניכויים ומסים). זה תלוי באישור פקיד השומה.

עובדים זרים: לפי תקנה 11(ד), דיווח נפרד בטופס 102ז׳, עד ה-16 בכל חודש אי-זוגי.

מה לבדוק בתוכנה:

• הפקת 102 ישירות מהשכר, בלי הקלדה חוזרת;
• שידור מקוון או קובץ מוכן לתשלום;
• התאמה בין סכום הניכויים בתלושים לבין ה-102;
• טיפול בתשלומים בין ה-1 ל-13 בינואר בעד שנה קודמת (הם נכללים בשנה הקודמת — תקנה 12(ב) ו-13(ג)).

דוח 126: השנתי

מה הוא כולל: לכל עובד שהועסק בשנת המס — המשכורת, המס שנוכה, מס המעסיקים (אם חל), ופרטים נוספים שבטופס. הוא מוגש באופן מקוון.

למה זה חשוב לתוכנה: 126 הוא סיכום שנתי של כל התלושים. אם עברתם מערכת באמצע שנה, ה-126 צריך לכלול גם את החודשים מהמערכת הישנה. זו אחת הבעיות הנפוצות במעבר — ראו מעבר מערכת שכר.

בדיקה מומלצת: לפני ההגשה, השוו את סך המשכורות והמס ב-126 לסכום של 12 דיווחי 102. הפרש צריך הסבר.

טופס 106: לעובד

מה הוא: אישור על כל המשכורת ששולמה בשנה ועל המס שנוכה. העובד משתמש בו לבקשת החזר מס, לתיאום מס או לדוח שנתי.

מתי: עד 31 במרס של השנה העוקבת, או ביום שבו העובד חדל להיות מועסק. כלומר: עובד שעוזב ביולי צריך לקבל 106 חלקי לשנה הנוכחית ביום העזיבה.

מה לבדוק בתוכנה:

• הפקת 106 אוטומטית לכל העובדים, כולל עוזבים;
• הפקה מיידית ל-106 בגמר חשבון;
• העברה לעובד בשירות עצמי או במייל, עם תיעוד מסירה;
• ארכיון 106 של שנים קודמות שזמין גם אחרי שהעובד עזב.

על קריאת הטופס מצד העובד יש מדריכים באתרים אחרים; כאן ההתמקדות היא בהפקה.

טופס 101: מה המערכת עושה איתו

לפי תקנה 2, העובד חייב למלא כרטיס עובד בתוך שבוע מתחילת העבודה, ובכל 1 בינואר. המעסיק חייב לדרוש אותו (תקנה 2(ג)). שינוי בפרטים — העובד מודיע בתוך שבוע (תקנה 2(ד)).

תקנה 2(ה) מאפשרת למנהל רשות המסים לפטור מעסיק שמוכיח שהוא מנהל חישובי משכורת במיכון ומעקב ממוכן אחר שינויים במצב המשפחתי ובגיל הילדים. זו אחת הסיבות שמערכות רבות מציעות 101 דיגיטלי: העובד ממלא באפליקציה, והנקודות מתעדכנות אוטומטית. ראו תיק עובד ושירות עצמי.

לוח שנה של מעסיק

1. כל חודש עד ה-9: מסירת תלושים (היום הקובע). ראו מדריך התלוש.
2. כל חודש עד ה-16: 102 ותשלום המס.
3. 1 בינואר: בקשת 101 מעודכן מכל עובד; עדכון שיעורים בתוכנה (שיעורי 2026).
4. עד 31 במרס: 106 לכל העובדים.
5. עד 30 באפריל: 126 מקוון.
6. בכל עזיבה: 106 חלקי ביום העזיבה.

התאמה בין 102 ל-126: דוגמה להמחשה

עסק סוכם את 12 דיווחי ה-102 של 2025 ומקבל משכורות של 3,240,000 ₪. ב-126 מופיע 3,252,000 ₪ — הפרש של 12,000 ₪. הבדיקה מראה בונוס ששולם ב-10 בינואר 2026 בעד 2025. לפי תקנות 12(ב) ו-13(ג), משכורת ששולמה בין 1 ל-13 בינואר בעד שנה קודמת נכללת בדוח של השנה הקודמת — ולכן ההפרש מוסבר. תוכנה טובה מסמנת תשלומים כאלה אוטומטית ומציגה את ההתאמה.

שאלות נפוצות

האם 102 מוגש עד ה-15 או עד ה-16?

לפי נוסח תקנה 11(א), עד ה-16 בכל חודש. את מועד התשלום של דמי ביטוח לאומי בדקו באתר המוסד לביטוח לאומי, שכן יש לו הוראות משלו.

האם לשכת שירות מגישה את 126 בשבילנו?

בדרך כלל כן, אם זה חלק מההסכם. אבל האחריות להגשה היא של המעסיק. בקשו אישור הגשה.

מה קורה אם לא מסרתי 106 לעובד שעזב?

זו הפרת חובה לפי התקנות, והעובד עלול להיתקע בבקשת החזר מס. הפיקו ומסרו בהקדם, ותעדו את המסירה.

מקורות

• תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) בוויקיטקסט — תקנות 2, 11, 12 ו-13
• פקודת מס הכנסה בוויקיטקסט — סעיף 166
• רשות המסים — שירותים מקוונים למעסיקים וארכות
• המוסד לביטוח לאומי — דיווח ותשלום דמי ביטוח על ידי מעסיק